近日，江蘇省財(cái)政廳、稅務(wù)局發(fā)布公告，將免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠延長至2021年6月30日。

根據(jù)蘇財(cái)稅〔2020〕8號(hào)和蘇財(cái)稅〔2020〕18號(hào)的規(guī)定，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅適用兩類納稅人：

(1)江蘇省受疫情影響嚴(yán)重的住宿餐飲、文體娛樂、交通運(yùn)輸、旅游等行業(yè)。

(2)江蘇省增值稅小規(guī)模納稅人。

同時(shí)，山東省的魯政發(fā)〔2021〕4號(hào)也規(guī)定了將增值稅小規(guī)模納稅人免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅延長至2021年12月31日。

除此之外，按照財(cái)稅〔2019〕13號(hào)的規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。目前多數(shù)省份都按照50%的幅度減征。

計(jì)提房產(chǎn)稅

借：稅金及附加

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅

實(shí)際繳納稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅

   貸：銀行存款

注意，房產(chǎn)稅雖然是按照季度申報(bào)，但按照會(huì)計(jì)的權(quán)責(zé)發(fā)生制，應(yīng)該按月計(jì)提。

風(fēng)險(xiǎn)1 免租期未繳納房產(chǎn)稅。

免租期雖然不收取租金，但按照規(guī)定，免租期應(yīng)該由出租方按照房屋原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

風(fēng)險(xiǎn)2 地下建筑未繳納房產(chǎn)稅。

地下建筑物需要區(qū)分出租還是自用，單獨(dú)還是與地上建筑物相連來計(jì)算繳納房產(chǎn)稅

風(fēng)險(xiǎn)3一次性收取的租金分期繳納了房產(chǎn)稅

關(guān)于一次性收取的租金是否應(yīng)該一次性繳納了房產(chǎn)稅，目前各地規(guī)定不同

因此，企業(yè)遇到這種情況應(yīng)該積極的與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通，選擇對(duì)自身有利又沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式。

風(fēng)險(xiǎn)4 與房屋不可分割的附屬設(shè)備未計(jì)入房產(chǎn)原值。

按照規(guī)定，房屋不可分割的附屬設(shè)備，例如門窗、中央空調(diào)等應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值。在房產(chǎn)稅的征稅期間，房屋增加了這些設(shè)備，應(yīng)該及時(shí)增加房產(chǎn)原值。

風(fēng)險(xiǎn)5土地價(jià)格未計(jì)入房產(chǎn)原值。

有些公司購入土地然后建造房屋，將土地計(jì)入了“無形資產(chǎn)”,在計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)，沒有計(jì)算在內(nèi)。而按照稅法的規(guī)定，無論會(huì)計(jì)上如何核算，計(jì)算房產(chǎn)稅的房屋原值都應(yīng)該包括地價(jià)。

風(fēng)險(xiǎn)1 自查企業(yè)申報(bào)的“應(yīng)稅土地面積”是否為企業(yè)實(shí)際占用的土地面積。

納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積。

風(fēng)險(xiǎn)2 自查企業(yè)使用免稅單位的土地，是否照章繳納土地使用稅。

風(fēng)險(xiǎn)3 自查企業(yè)安置殘疾人就業(yè)比例，是否符合免征該年度城鎮(zhèn)土地使用稅的條件。

風(fēng)險(xiǎn)4自查企業(yè)使用的土地是否處在不同稅額的地段，是否按照不同地段的適用單位稅額準(zhǔn)確繳納土地使用稅。有無將應(yīng)適用較高單位稅額的錯(cuò)按低的單位稅額，少計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

風(fēng)險(xiǎn)5自查企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，是否按稅法規(guī)定照章申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。稅法規(guī)定廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地，暫免征收土地使用稅。

風(fēng)險(xiǎn)6自查企業(yè)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，是否按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

風(fēng)險(xiǎn)7 自查企業(yè)繳納土地使用稅的地點(diǎn)是否在土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

風(fēng)險(xiǎn)8自查企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地享受免征城鎮(zhèn)土地使用稅的，是否按稅法規(guī)定其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，未明確區(qū)分的不得免稅，應(yīng)補(bǔ)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

風(fēng)險(xiǎn)9 自查企業(yè)是否準(zhǔn)確劃分免稅土地和征稅土地，有無將征稅土地誤作為免稅土地少繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

風(fēng)險(xiǎn)10 自查企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅是否及時(shí)辦理減免稅審批、備案手續(xù)，如沒有辦理是否繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。