至上知識點閱讀：謹(jǐn)慎！開具發(fā)票切勿隨心所欲！5大涉稅風(fēng)險！稅局查的就是你！

謹(jǐn)慎！開具發(fā)票切勿隨心所欲！5大涉稅風(fēng)險！稅局查的就是你！

魏成亮高級會計師

中國至上會計

謹(jǐn)慎！開具發(fā)票切勿隨心所欲！5大涉稅風(fēng)險！稅局查的就是你！

2021-02-02 11:18:04 至上知識點 10281903人瀏覽

精彩回答

作者：姑蘇

近日看到網(wǎng)上有網(wǎng)友在問：為什么財務(wù)人員總是一副不高興的樣子？因為財務(wù)每天都在和數(shù)據(jù)、票據(jù)打交道，面對數(shù)不盡的發(fā)票，核對各種賬目，還會遇到一堆雜事。比如：由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶需要退回產(chǎn)品或需要折扣......每天都神經(jīng)緊繃，忙到雞飛狗跳。所以總是給人一種不近人情，冷漠高傲的錯覺。

企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合客戶要求等原因而發(fā)生的退貨。這種情況也是經(jīng)常遇到的，在賬務(wù)和稅務(wù)上，要怎么辦？怎樣才能完美避開雷區(qū)？今天實操君整理一期銷售退回的相關(guān)內(nèi)容。

什么是銷售退回？

銷售退回指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合客戶要求等原因而發(fā)生的退貨。既包括本年度銷售后的商品在年度結(jié)束前退回，也包括以前年度銷售后的商品在本年度退回。

銷售退回的賬務(wù)處理

對于銷售退回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分不同情況進(jìn)行會計處理：

1、對于本年度未確認(rèn)收入的銷售退回

(1)企業(yè)按已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

2、對于本年度已確認(rèn)收入的銷售退回

(1)企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本。

(2)如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費用的金額;如果該項銷售退回允許扣減增值稅額的，應(yīng)同時調(diào)整“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目的相應(yīng)金額。

3、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的

(1)因為涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度利潤或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；反之，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方。

(2)涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。

(3)不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。

案例教你如何正確處理

【案例1】制藥產(chǎn)業(yè)公司，2019年發(fā)生一筆銷貨行為，A類藥品銷售10000支，在2020年7月份對方要退貨2000支，但是藥品他們已經(jīng)自行銷毀了。當(dāng)時收到了退貨協(xié)議和說明報告，領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)審批，并開具了銷項負(fù)數(shù)。

1、開具紅字發(fā)票，沖減收入：

借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（紅字）

2、同時減少成本結(jié)轉(zhuǎn)：

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：產(chǎn)成品（紅字）

3、報損減少庫存：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：產(chǎn)成品

4、損失批準(zhǔn)處理：

借：其他應(yīng)收款（責(zé)任賠款等）

管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢

【案例2】甲公司是一家電視機(jī)銷售公司。2020年1月1日，甲公司向乙公司銷售1 000件電視機(jī)，單位銷售價格為500元（不含稅價），單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500 000元，增值稅稅額為85 000/65000元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還電視機(jī)。電視機(jī)已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批電視機(jī)退貨率約為20%；電視機(jī)發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；

甲公司的會計處理如下：

1）2020年1月1日發(fā)出電視機(jī)時：

借：應(yīng)收賬款 565000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 65000

預(yù)計負(fù)債 100000

借：主營業(yè)務(wù)成本 320000

應(yīng)收退貨成本 80000

貸：庫存商品 400000

2）2月1日前收到貨款時：

借：銀行存款 565000

貸：應(yīng)收賬款 565000

3）6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為200件，款項已經(jīng)支付：

借：預(yù)計負(fù)債 100000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13000

貸：銀行存款 113000

借：庫存商品 80000

貸：應(yīng)收退貨成本 80000

銷售退回稅務(wù)風(fēng)險

銷售退回稅務(wù)處理：由于各種原因發(fā)生了銷售退回，按照規(guī)定是需要開具紅字發(fā)票，但是嫌麻煩，讓購貨企業(yè)開具一份正數(shù)的銷售發(fā)票給原來的銷售方，將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售了。這種做法是不符合稅法規(guī)定的

1《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十一條中有規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項稅額中抵減，因此將會被重復(fù)計稅，增加稅收負(fù)擔(dān)。

2納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。

3沒有貨物往來的發(fā)票對開可能被視為虛開發(fā)票。

4“對開發(fā)票”還會讓企業(yè)多繳納印花稅而增加稅收負(fù)擔(dān)。

5虛增了銷售收入，導(dǎo)致多扣除了業(yè)務(wù)招待費、廣告費、福利費等，影響到企業(yè)所得稅。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1545022.html

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